如何正确理解保险条款中的“实际损失”

如何正确理解保险条款中的“实际损失”

     以人保的财产一切险条款为例，相应的条款措辞为：

“第二十九条  保险标的发生保险责任范围内的损失，保险人按以下方式计算赔偿：

（一）保险金额等于或高于保险价值时，按实际损失计算赔偿，最高不超过保险价值；

（二）保险金额低于保险价值时，按保险金额与保险价值的比例乘以实际损失计算赔偿，最高不超过保险金额；

…”

根据保险传统、惯例及“损失补偿原则”，一般情况下，“实际损失”应为将受损财产恢复至原状所产生的费用，这里的原状需考虑保险标的的参数，如新旧程度、结构、材质等因素。该方式与以下条款约定也是一致的：

“第二十七条  …,保险人有权选择以下方式赔偿：

货币赔偿：…

实物赔偿：保险人以实物替换受损标的，该实物应具有保险标的出险前同等的类型、结构、状态和性能；

实际修复：…”

条款中约定的实物赔偿的方式与“实际损失”的标准是一致的。因此，通常情况下，保险人对于全损保险标的采用保额或保险价值（以低者为准）扣除折旧的方式确定实际损失；对于部分损失，以维修为主，但维修费用一般以不超过被修理财产净值（或出险时的实际价值）为限，否则可视为推定全损。此外，在修理、更换过程中因任何性能的增加、改变所产生的额外的费用也需予以扣除。

由于财险条款对保险价值有多种选择，对于“重置价值、原值、实际价值、估价”这几种常见保险价值确定方式，实际损失的确定与保险价值确定方式存在什么关系呢？

保险法规定保险价值确定的目的：一是确定保险金额的基础，二是计算赔偿的基础。除保单约定保险价值为出险时的重置价值，并且附加重置价值条款的情形外（重置价值不适用保险损失补偿原则），其余情况下，全损时计算“实际损失”的基础均应是考虑成新率或折旧（折旧率不一定完全按照财务上的比例进行扣除，因为财务上可能存在加速折旧的）之后的金额（适用保险损失补偿原则）；部分损失则按实际维修发生费用，并根据承保比例考虑比例赔付。

设备全损后，保险赔付时是否考虑扣除折旧？

根据前述分析，若设备的保险价值约定为出险时的重置价值并附加了“重置价值条款”，根据“重置价值条款”的约定，修复或重置的标准是“使保险标的受损部分重置后达到其全新的状态”，不必扣除折旧。

但是，“重置价值条款”规定对以下三种情况，保险价值则需变更为出险时的市场价值，即计算损失时需要扣除折旧：

1）被保险人没有合理的原因和理由而推迟、延误重置工作；

2）被保险人没有对受损保险标的进行重置；

3）发生损失时，若存在重复保险且其他保险合同没有按重置价值承保。

若以其他保险价值约定方式承保的设备，全损时则都要考虑成新率并扣除折旧，或按照同样新旧程度的二手设备市场价予以赔付。

保险赔偿按实际损失计算，体现了保险的“损失补偿原则”。企业在市场经营过程中，采用计提折旧的方式，将固定资产成本有计划的转移到产品中，并通过产品销售予以收回。发生保险事故后，其已提取折旧部分在财务上（经济上）已经没有损失，根据保险补偿的基本原则，仅赔偿尚未提取折旧的部分。

根据财政部分布的会计制度之《企业会计准则》下的《固定资产》的有关规定，设备扣除折旧后的净值和保险条款规定的“实际损失”是有一定的差异的，折旧扣除是财务上的处理方式，不同单位、不同类别资产的折旧方式也存在差异。实际损失可以通过对二手市场上同样设备进行询价，并以此作为赔偿依据。但考虑到有些设备市场询价难度大、信息有限，实务中常常采用扣除折旧的方式，具体折旧比例可参考被保险人财务计提折旧的方式协商确定。